עוסק, שותפות או חברה בע"מ: המדריך המקיף לבחינת דרך ההתאגדות

לדרך ההתאגדות של עסק יכולות להיות השלכות רבות. כמומחים בעניין התאגדויות עסקיות, אנו מודעים לחשיבות של בחירת דרך ההתאגדות הנכונה ככלי לניהול, שימור והצלחת העסק. ישנה חשיבות מכרעת להבנת צורות ההתאגדות השונות יתרונותיהן וחסרונותיהן כדי לבחון איזו מהן מתאימה ביותר לצרכים המיוחדים של העסק שלכם.

במאמר זה נסקור את שלושת צורות ההתאגדות הנפוצות ביותר: עוסק מורשה/ פטור, שותפות וחברה בע"מ:

1. עוסק מורשה ועוסק פטור

כדי למכור נכס או להעניק שירות יש להירשם כ"עוסק" במשרדי מע"מ.

קיימים, אם כן, שני סוגים עוסקים: עוסק מורשה ועוסק פטור.

עוסק פטור (בעבר כונה "עוסק זעיר") הוא עוסק שמחזור העסקאות שלו בכל עסקיו אינו עולה על 107,692 ₪ (נכון לשנת 2023).

עוסק פטור, לא נדרש לגבות מע"מ מלקוחותיו, ומשכך הוא לא יוכל לקזז את המע"מ בגין הוצאותיו. כמו כן, עוסק פטור לא נדרש להגיש דיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ (אלא אך פעם בשנה) והוא אינו מוציא חשבונית מס, אלא אך מוציא קבלה לאחר שקיבל את התמורה.

עוסק מורשה הוא עוסק שאינו עוסק פטור (הגדרה שיורית).

* ישנם סוגים של עסקים או נותני שירות שחייבים להירשם כעוסק מורשה (גם אם הכנסתם נמוכה מסך של 107,692 ₪), כגון, רופא, מהנדס, סוכן ביטוח, רואה חשבון, עורך דין ועוד.

עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מע"מ והוא רשאי לקזז מס תשומות (מע"מ ששילם על רכישות והוצאות שוטפות שהוציא לטובת העסק). כמו כן עוסק מורשה חייב בדיווחים תקופתיים למע"מ, רשות המיסים ולמוסד לביטוח לאומי. לאחר קבלת התמורה מלקוחותיו על עוסק מורשה להוציא ללקוחותיו חשבונית מס בנוסף להוצאת קבלה.

אחריות: בעל עסק הרשום כעוסק פטור/מורשה עלול לשאת באופן אישי לחובות העסק וניתן יהיה לרדת לנכסיו האישיים ולעקל אותם כדי לגבות את החוב של העסק.

מיסוי: העוסק ובעליו חד הם. בעל העסק הוא הנישום לצרכי מס, המבוטח לצרכי ביטוח לאומי והעוסק לצרכי מע"מ.

למי מתאים? 1. עסקים קטנים עם רמת סיכון נמוכה; 2. עסקים המחויבים על פי חוק.

2. שותפות

שותפות היא דרך התאגדות בין שני אנשים או יותר (שותפים) שחוברים יחדיו לשם ניהול עסק והפקת רווחים.

קיימים שני סוגים של שותפים ("שותף מוגבל" ו"שותף כללי") ושני סוגים של שותפות ("שותפות מוגבלת" ו"שותפות כללית"):

שותף מוגבל הוא שותף שאחריותו לחובות השותפות מוגבלת בסכום השקעתו בשותפות. כלומר, אם השותפות תקלע לחובות השותף המוגבל יסכן רק את הסכום שהשקיע ולא יידרש להזרים הון לשותפות.

לעומת זאת, שותף כללי הוא שותף שאחראי לכלל חובות השותפות וללא הגבלת סכום.

בהתאם, שותפות כללית היא שותפה שבה כל השותפים הם שותפים כלליים;

שותפות מוגבלת היא שותפות הכוללת לפחות שותף כללי אחד ושותף אחד מוגבל.

שימו לב, כי בשותפות מוגבלת שני השותפים יוכלו ליהנות מחלוקת רווחי השותפות, בעוד רק השותף הכללי יישא באופן אישי בחובות השותפות.

שותפות שהוקמה לשם ניהול עסק חייבת ברישום. דינו של כל שותף בשותפות שלא נרשמה הוא קנס בגין כל יום שהשותפות לא נרשמה. יוער, כי רישום השותפות הוא לא תנאי לקיומה, ואי-רישומה לא ישפיע על קיומה או אי-קיומה.

לשותפות יתרונות רבים שעלולים במהרה להפוך לחסרונות.

כדי ליהנות מהיתרונות הרבים של התאגדות באמצעות שותפות, מומלץ להיוועץ אתנו ולערוך הסכם שותפות מקצועי ומפורט המסדיר את הזכויות והחובות של כל אחד מהשותפים.

מבחינת מיסוי, כל אחד מהשותפים ימוסה בנפרד ולפי חלקו (בדומה לעוסק).

3. חברה בערבון מוגבל (בע"מ)

חברה היא אישיות משפטית כשרה לכל זכות, חובה ופעולה המתיישבת עם אופייה וטבעה כגוף מאוגד. כלומר, חברה היא גוף משפטי נפרד מבעליו.

חברה בע"מ היא חברה שערבותם של בעליה ("בעלי המניות") מוגבלת עד לגובה הסכום שהשקיעו בחברה.

כלומר, בעלי המניות בחברה בע"מ לא יהיה חבים באופן אישי בחובות החברה ולא יידרשו להזרים הון אישי לכיסוי חובות החברה.

אולם יש לציין כי בתנאים מסוימים בית המשפט רשאי ל"הרים את מסך ההתאגדות" ולייחס את חובות החברה לבעלי מניותיה, כגון במקרה של הונאה או נטילת סיכון בלתי סביר באשר ליכולת החברה לעמוד בהתחייבויותיה.

הפרדת החברה מבעלי מניותיה, זהו יתרון משפטי מובהק של התאגדות בדרך של חברה בע"מ, ובמקרה של תביעה כנגד העסק, החברה היא זו שתתבע ולא בעלי מניותיה.

יתרון בולט נוסף של חברה בע"מ הוא שיעור מס אחיד של 23% בלבד (נכון לשנת 2023). לשם השוואה, מדרגות המס של עצמאי יכולות להגיע עד 50%.

מנגד, החיסרון העיקרי הוא עלויות האחזקה והתפעול של החברה. לרוב, עלויות תפעול חברה גבוהות יותר בהשוואה לשותפות או לעוסק מורשה/פטור. כך למשל, על חברה חלה חובת תשלום אגרה שנתית לרשם החברות.

לשם הנוחות, להלן טבלה מסכמת:

חברה בע"מ	שותפות	עוסק מורשה/ פטור
מומלץ לערוך הסכם בין המייסדים; חובה לערוך תקנון חברה	מומלץ לערוך הסכם שותפות בכתב	-	הסכם
רישום וקבלת תעודת התאגדות מרשם החברה	​רישום ברשת השותפויות; הרישום לא מהווה תנאים לקיום השותפות; סנקציה בגין אי-רישום	רישום במע"מ	ייסוד
V	V	-	אגרות רישום
V	V	-	אגרה שנתית
מוגבלת	​בלתי מוגבלת לשותף כללי; מוגבלת אך לשותף מוגבל	​בלתי מוגבלת	​אחריות הבעלים
​נמוכה	​גבוהה	​גבוהה מאוד	​עוצמת החשיפה של הבעלים

לסיכום, לכל אחת מצורות ההתאגדות שסקרנו לעיל – עוסק מורשה/פטור, שותפות וחברה בע"מ – ייחודיות משלה. הבחירה בסוג ההתאגדות המתאים ביותר תלויה במגוון רחב של גורמים ויש להקדיש לכך זמן ומחשבה. באמצעות יצירת קשר עם עורך דין מומחה בעניין התאגדויות עסקיות, תוכלו לקבל מענה מותאם אישית ולבחון ביחד את צורות ההתאגדות השונות ביחס לעסק שלכם.

משרד עורכי דין מאור רומנו הינו מומחה בעניין התאגדויות עסקיות. מוזמנים ליצור אתנו קשר עוד היום כדי לבחון בקפידה את צורת ההתאגדות המתאימה ביותר לכם ולעסק שלכם.

"עוסק, שותפות או חברה בע"מ: המדריך המקיף לבחינת דרך ההתאגדות"

אין באמור כדי להוות ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי. הכתוב לעיל מהווה תיאור כללי בלבד ובלתי מחייב.

כל הזכויות שמורות - מאור רומנו, משרד עורכי דין.